| Главная | Контакты | Купить сайт |



 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

от 18 октября 2010 г. по делу N А60-20501/2010-С6,

А60-31014/2010-С8

 

Резолютивная часть решения объявлена 18 октября 2010 года

Полный текст решения изготовлен 18 октября 2010 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И. Ремезовой при ведении протокола судебного заседания судьей Н.И. Ремезовой рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой"

к инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга

о признании ненормативных актов недействительными

при участии в судебном заседании:

от заявителя: О.Н. Анисимова, представитель по доверенности от 09 июля 2010 г.,

от заинтересованного лица: Е.А. Макарова, государственный налоговый инспектор, доверенность от 15 октября 2010 г., М.Н. Колесникова, государственный налоговый инспектор, доверенность N 34 от 10 августа 2010 г., А.Г. Широков, представитель по доверенности N 9 от 10 февраля 2010 г.

Объявлен состав суда. Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено.

 

Общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга о признании недействительными решения N 1523 от 05 апреля 2010 г. об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, решения N 22667 от 05 апреля 2010 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заинтересованное лицо требования отклонило, ссылаясь на законность и обоснованность принятых актов.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд

 

установил:

 

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 г., представленной обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой", по результатам которой вынесено решение от 05 апреля 2010 г. N 22667 о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 207446 рублей. Указанным решением обществу начислены пени в размере 41316 рублей 41 копейка, предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 1037232 рублей.

Не согласившись с вынесенным решением, общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области. Заявление общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" принято к производству, делу присвоен номер N А60-31014/2010-С8.

05 апреля 2010 г. по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 г., вынесено решение N 1523, которым обществу с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" отказано в возмещении суммы налога на добавленную стоимость в сумме 18882098 рублей.

Общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга о признании недействительным решения N 1523 от 05 апреля 2010 г. об отказе возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 18882098 рублей (дело N А60-20501/2010-С6).

Определением от 20 сентября 2010 года дело N А60-20501/2010-С6 и дело А60-31014/2010-С8 в порядке ст. 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объединены в одно производство для совместного рассмотрения, делу присвоен объединенный номер: А60-20501/2010-С6/А60-31014/2010-С8.

В обоснование своей позиции заявитель ссылается на то, что для вычета представлены все необходимые документы, а их разночтение является следствием допущенной при их составлении неосторожности, получение обществом необоснованной выгоды в ходе проверки не доказано, не прослеживается взаимозависимости участников сделки. Кроме того, заявитель ссылается на допущенные налоговым органом в ходе проверки процессуальные нарушения.

Налоговый орган требования отклонил, мотивы изложены в отзыве.

При рассмотрении настоящего спора суд исходит из следующего.

Согласно документам, представленным на камеральную налоговую проверку, фактический вид деятельности, осуществляемый в 3 квартале 2009 г. обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" - это приобретение специальной техники с последующей реализацией. В форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 3 квартал 2009 г. отражен убыток - 75000 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки проведен анализ представленной отчетности по налогу на добавленную стоимость за 2008 г., 9 месяцев 2009 г., в ходе которого установлено следующее: уровень налоговых вычетов за 2008 г. - 0%, уровень налоговых вычетов за 9 месяцев 2009 г. составил - 1022,1%.

Согласно представленному расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 г. численность на предприятии отсутствует. Общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" представило договор аренды нежилых помещений N РД-015/09 от 01 апреля 2009 г. с закрытым акционерным обществом "Редом" на предоставление во временное владение и пользование нежилого помещения по адресу: 620027 Екатеринбург, ул. Шевченко, 9 литер А2, общей площадью - 15,5 кв. м. Общая сумма арендной платы составляет - 12803 рублей, с 01 августа 2009 г. общая сумма арендной платы составляет 9145 рублей (дополнительное соглашение N 1 к договору).

Согласно книге покупок за 3 квартал 2009 г., счетам-фактурам, в адрес заявителя выставлены следующие счет-фактуры от закрытого акционерного общества "Редом": счет-фактура N 64 от 31 мая 2009 г. на сумму 12803 рублей (НДС - 1953 рублей), счет-фактура N 78 от 30 июня 2009 г. на сумму 12803 рублей (НДС - 1953 рублей), счет-фактура N 91 от 31 июля 2009 г. на сумму 12803 рублей (НДС - 1953 рублей), счет-фактура N 109 от 31 августа 2009 г. на сумму 9145 рублей (НДС - 1395 рублей), счет-фактура N 128 от 30 сентября 2009 г. на сумму 9145 рублей (НДС - 1395 рублей). Общая сумма составила 56699 рублей (НДС - 8649 рублей).

Согласно книге продаж за 3 квартал 2009 года, счетам-фактурам, выставленным обществу с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" в 3 квартале 2009 г., помещение, арендованное у закрытого акционерного общества "Редом", общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" во 2 - 3 квартале 2009 года в субаренду не предоставляло. В соответствии с учредительными документами общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" местонахождение, а также адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица: 670077. г. Екатеринбург, Челюскинцев/Свердлова, 102/35, 7.

Налоговым органом в ходе проверки сделан вывод о том, что в связи с отсутствием численности на предприятии в 2009 году, налогоплательщик необоснованно применят сумму налоговых вычетов в размере - 8649 рублей за аренду помещения по адресу: 620027, г. Екатеринбург, ул. Шевченко, 9 (литер А2) общей площадью - 15,5 кв. м.

Во 2 квартале 2009 года обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" заключен договор N 0405/09 от 04 мая 2009 г. с обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" на поставку дорожно-строительной техники. Ассортимент товара и его цена, по которой поставщик обязуется поставить товар в рамках настоящего договора, указаны в приложении N 1 к договору, являющейся неотъемлемой частью договора.

Согласно п. 4.3 поставщик оказывает услуги по организации доставки, возможен самовывоз товара покупателем.

При проведении камеральной налоговой проверки приложение N 1 к договору N 0405/09 от 04 мая 2009 г. общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" не представлено. Товарно-транспортные документы по форме (ТТН N 1-Т) не представлены.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать установленные законом обязательные реквизиты.

Согласно выставленной счет-фактуре N 92 от 06 мая 2009 г. обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" в адрес заявителя реализована следующая техника:

- грейдер колесный - 1 шт.

- погрузчики в количестве - 38 шт.

- экскаватор-погрузчик - 4 шт.

- экскаватор - одноковшовый - 1 шт.

- экскаватор гусеничный - 1 шт.

- самосвал - 7 шт.

- бульдозер гусеничный с рыхлителем - 1 шт.

Общая сумма по данной счет-фактуре составляет - 130582277 рублей, сумма НДС - 19919330 рублей 48 копеек.

Документы, подтверждающие факт оплаты спецтехники общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" не представило. Тех. паспорт на приобретенную спецтехнику также не представлен. Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 41 за 3 квартал 2009 г., сальдо на конец отчетного периода по дебету составило - 104597582 рублей 96 копеек. В Форме 1 Баланс за 9 месяцев 2009 года готовая продукция на конец отчетного периода - 104598000 рублей. Согласно Форме 1 Баланс, представленной в инспекцию за 9 месяцев 2009 г. - основные средства на начало отчетного года составили 0 рублей, на конец отчетного периода - 0 рублей. Займы и кредиты на начало отчетного года - 0 рублей, на конец отчетного периода - 117689000 рублей.

Дебиторская задолженность на начало года - 10000 рублей, на конец отчетного периода - 22418000 рублей, при этом, выручка от реализации составила 11352000 рублей.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга при проведении мероприятий налогового контроля направлены запросы в банк о предоставлении выписки по операциям на счетах организации, а именно: N 77326 от 11 декабря 2009 г. - филиал открытого акционерного общества "Бинбанк" в Екатеринбурге; N 77325 от 11 декабря 2009 г. - открытое акционерное общество "Уралфинпромбанк"; N 77324 от 11 декабря 2009 г. - закрытое акционерное общество "БанкВЕФК-Урал";

Общество с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" состоит на учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга с 24 июня 2003 г. Адрес местонахождения: 620027, Екатеринбург, ул. Шевченко, 9. Учредителями с 11 февраля 2009 г. являются:

- Тимощук Алексей Борисович, вклад в уставный капитал - 3500000 рублей, доля участия 50%,

- Ушаков Геннадий Владимирович, вклад в уставный капитал - 3500000 рублей, доля участия 50%,

Учредителем общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" с 08 сентября 2008 г. является:

- Тимощук Алексей Борисович, вклад в уставный капитал - 10000 рублей, доля участия 100%.

Согласно базы ЭОД "Счета":

Общество с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" имеет следующий расчетный счет в банке: N 40702810700000001748, дата открытия - 16 января 2009 г., открытое акционерное общество "Уралфинпромбанк"; общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" имеет следующий расчетный счет в банке: 40702810700000001764, дата открытия - 04 февраля 2009 г. открытое акционерное общество "Уралфинпромбанк". Исходя из фактического использования одного и того же банка организацией-продавцом, а также, того что нумерация расчетных счетов отличается на единицы, следует, что расчетные счета открывались практически одновременно.

Налоговая декларация обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" по НДС за 2 квартал 2009 г. представлена с отражением финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно лицевой карточке общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" по налогу на добавленную стоимость имеется задолженность в размере - 97234867 рублей 67 копеек. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в размере 89606538 рублей за 2 квартал 2009 года общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" по состоянию на 05 апреля 2010 года в бюджет не уплачена.

17 июля 2009 г. - вынесено определение суда о принятии заявления о признании должника (общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш") банкротом, также 17 июля 2009 г. вынесено определение о введении наблюдения.

Согласно ст. 176, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации возможность возмещения налога из бюджета предусмотрена при уплате налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет по всей цепочке поставщиков. Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности поставщика по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

В связи с получением необоснованной налоговой выгоды, при взаимоотношениях с контрагентом обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш", не исполняющим свои налоговые обязательства, сумма налоговых вычетов неправомерно заявлена к возмещению из бюджета за 3 квартал 2009 г. в размере 19919330 рублей 48 копеек.

Совершение обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" данного налогового нарушения подтверждается копией счета-фактуры N 92 от 06 мая 2009 г., отраженной в книге покупок за 3 квартал 2009 г.

Обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" заключен договор аренды земельного участка N 035 от 01 августа 2009 года с обществом с ограниченной ответственностью "Компания Биант", предметом договора является - передача во временное пользование земельного участка из земель промышленности, общей площадью - 1100 кв. м., участок расположен по адресу: г. Екатеринбург, п. Шувакиш, ул. Зеленая, 50-а. Участок передается арендатору для использования в целях хранения спец. техники.

Общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" для проведения камеральной налоговой проверки других договоров аренды не представляло, в книге покупок за 3 квартал 2009 года (вычеты по аренде земли) не заявлены.

Таким образом, спец. техника продана в адрес общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" на основании счет-фактуры и товарной накладной от 06 мая 2009 года, а договор аренды земли заключен только 01 августа 2009 г. В адрес общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" направлено уведомление N 15 от 18 декабря 2009 г. о вызове В.В. Черно (директор общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой") для дачи пояснений по вопросу организации и работы общества. Руководитель для опроса в налоговый орган не явился.

В ходе проведения мероприятий дополнительного контроля представлен кредитный договор N 09-ЕКА-102-20345 на открытие кредитной линии от 05 июня 2009 г. (кредитная линия в размере - 128000000 рублей для приобретения дорожно-строительной техники, срок погашения до 31 августа 2010 г., процентная ставка - 25% годовых).

В соответствии с п. 4.1 данного кредитного договора общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" (заемщик) осуществляет погашение задолженности по кредиту:

- до 31 августа 2009 г. - 50000000 рублей,

- с сентября 2009 г. по август 2010 г. - не позднее 30 числа каждого месяца - ежемесячно равными долями.

В соответствии с п. 7 "Обеспечение обязательств заемщика" кредитного договора, обеспечением обязательств заемщика по договору является:

- залог дорожно-строительной техники в соответствии с договором залога N 09-ЕКА-102-40512 от 05 июня 2009 г., заключенного между обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" и Банком (до момента перехода права собственности на приобретаемую технику от общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" к обществу с ограниченной ответственностью "Гражданстрой"),

- залог дорожно-строительной техники в соответствии с Договором залога N 09-ЕКА-102-40513 от 05 июня 2009 г., заключенного между обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" и Банком (после перехода права собственности на приобретаемую технику),

- поручительство общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" в соответствии с договором поручительства N 09-ЕКА-102-30926 от 05 июня 2009 г.,

- поручительство общества с ограниченной ответственностью "СДМ-дорстрой" в соответствии с договором поручительства N 09-ЕКА-102-30927 от 05 июня 2009 г.,

- поручительство общества с ограниченной ответственностью "СДМ-Эстейт" в соответствии с договором поручительства N 09-ЕКА-102-30928 от 05 июня 2009 г.,

- поручительство Г.В. Ушакова в соответствии с договором поручительствам 09-ЕКА-102-30929 от 05 июня 2009 г.,

поручительство А.Б. Тимощука в соответствии с договором поручительствам 09-ЕКА-102-30930 от 05 июня 2009 г.

- залог доли в размере 100% в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" в соответствии с Договором залога N 09-ЕКА-102-40516 от 05 июня 2009 г., заключенного между А.Б. Тимощуком и Банком,

- залог товаров в обороте (дорожно-строительная техника) в соответствии с договором залога N 08-ЕКА-158-40434 от 08 июля 2008 г. и дополнительным соглашением от 05 июня 2009 г., заключенного между обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" и Банком.

Обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" представлен договор залога движимого имущества N 09-ЕКА-102-40513 от 05 июня 2009 года. Предметом залога по настоящему договору является следующее имущество залогодателя: дорожно-строительная техника (автогрейдер, фронтальные погрузчики, экскаваторы-погрузчики, самосвалы, виброкатки, экскаватор) стоимостью 130582277 рублей. Перечень имущества приведен в приложении N 1, являющемся неотъемлемой частью договора.

Общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" предоставило приложение N 1 к договору залога движимого имущества N 09-ЕКА-102-40512 от 05 июня 2009 г., т.е. по договору залога движимого имущества, заключенного между обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" и Банком, а не по Договору залога движимого имущества N 09-ЕКА-102-40513 от 05 июня 2009 года, заключенного между обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" и Банком.

В приложении N 1 к договору залога движимого имущества N 09-ЕКА-102-40512 от 05 июня 2009 года передается движимое имущество в количестве - 53 шт. в залог, расположенное по адресу: г. Екатеринбург, п. Шувакиш, ул. Зеленая, д. 50а. Приложение N 1 подписано от лица залогодателя: директора общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" - В.В. Черно.

Общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" предоставило акт приема-передачи от 24 июня 2009 г., согласно которому Ю.В. Михасева передала, а начальник кредитного отдела филиала открытого акционерного общества "БинБанк" в Екатеринбурге А.В. Ваганов принял следующие оригиналы ПТС/ПСМ:

1. Экскаватор Doosan - 1 шт.

2. Самосвал Sinotruk - 1 шт.

3. Самосвал Sinotruk - 1 шт.

4. Самосвал Sinotruk - 1 шт.

5. Бульдозер HBXG - 1 шт.

Из информации, содержащейся в справках 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами, в связи с выплатой ими доходов в пользу физических лиц установлено, что Ю.В. Михасева в 2009 г. являлась сотрудником фирм закрытого акционерного общества "Редом", общества с ограниченной ответственностью "СДМ-ГРУПП", общества с ограниченной ответственностью "Стройрегионсервис".

Согласно базе ЭОД руководителем общества с ограниченной ответственностью "СДМ-Групп" и общества с ограниченной ответственностью "Стройрегионсервис" является А.Б. Тимощук.

Общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" представлено соглашение N 1 о внесудебном порядке обращения взыскания на движимое имущество, переданное в залог от 05 июня 2009 г., согласно которому залогодержатель (ОАО "БинБанк") приобретает право обратить взыскание на имущество, заложенное по договору залога движимого имущества N 09-ЕКА-102-40513 от 05 июня 2009 г. в случае если в день наступления срока исполнения обязательства по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г. оно не будет исполнено.

Залогодержатель вправе также обратить взыскание на имущество в порядке, установленном соглашением, если не будет удовлетворено его требование о досрочном исполнении обязательства в случае нарушения условий этого обязательства, а также в случае систематического неисполнения сроков внесения периодических платежей (процентов) более чем три раза в течение 12 месяцев, даже при условии, что каждая просрочка незначительна.

Имущество, на которое обращается взыскание, состоит из дорожно-строительной техники, полный перечень который представлен в приложении N 1, являющийся неотъемлемой частью настоящего соглашения. В приложении N 1 от 05 июня 2009 г. перечислена следующая дорожно-строительная техника: автогрейдер - 1 шт., - фронтальный погрузчик - 37 шт., - автопогрузчик - 1 шт., экскаватор-погрузчик - 4 шт., самосвал - 7 шт., бульдозер - 1 шт., экскаватор - 2 шт.

В соответствии с п. 4.1 кредитного договора N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г. заемщик осуществляет погашение задолженности по кредиту:

- до 31 августа 2009 г. - 50000000 рублей,

- с сентября 2009 г. по август 2010 г. - не позднее 30 числа каждого месяца - ежемесячно равными долями.

В ходе анализа полученной банковской выписки из ОАО "БинБанк" N 12372 от 30 марта 2010 г. за период с 02 июня 2009 г. (дата открытия счета) по 01 марта 2010 г. установлено: 30 июня 2009 г. - выдача кредита согласно кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г. на сумму 128300 000 рублей.

30 июня 2009 г. в адрес ОАО "Бинбанк" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. сумма, перечисленная за общество с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" составила 128300110 рублей.

17 июля 2009 г. произведена оплата по договору N 045/09 А от 30 июня 2009 г. за экскаватор гусеничный Doosan Solar, S 420LC-V, счет N 3 от 08 июля 2009 г. на сумму 3500000 рублей, в том числе НДС - 533898 рублей 31 копейка.

17 июля 2009 г. - погашение кредита по договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г. в адрес ОАО "БинБанк" на сумму 3500000 рублей.

11 августа 2009 г. - произведена оплата ОАО "Бинбанк" по договору N 045/09 А от 30 июня 2009 г. за экскаватор гусеничный Doosan Solar S 420LC-V, счет N 4 от 11 августа 2009 г. на сумму 3500000 рублей, в т.ч. НДС - 533898 рублей 31 копейка.

11 августа 2009 г. - погашение кредита по договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г. в адрес ОАО "БинБанк" на сумму 3498750 рублей.

Следующая операция по расчетному счету датирована 29 октября 2009 г., таким образом, по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г. общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" до 31 августа 2009 г. в адрес ОАО "БинБанк" оплачено 6998750 рублей.

Следовательно, условия кредитного договора N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г., связанные с погашением задолженности по кредиту: до 31 августа 2009 г. в размере - 50000000 рублей обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" не исполнены в полном объеме.

При неисполнении обязанностей обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г., ОАО "БинБанк" перечисляет денежные средства на расчетный счет по следующему кредитному договору N 09-ЕКА-102-20354 от 03 ноября 2009 г.

17 ноября 2009 г. - выдача кредита, согласно кредитного договора N 09-ЕКА-102-20354 от 03 ноября 2009 г. Распоряжение кредитного отдела от 17 ноября 2009 г. на сумму 1417900 рублей 84 копейки 17 ноября 2009 г. - общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" перечисляет в счет погашение пеней по просроченному основному долгу, по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г., согласно распоряжению кредитного отдела от 17 ноября 2009 г. на сумму 26023 рублей 21 копейка.

17 ноября 2009 г. - ООО "Гражданстрой" перечисляет в счет погашение пеней по просроченным процентам, по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г., согласно распоряжению кредитного отдела от 17 ноября 2009 г. сумму в размере - 6641 рублей 54 копейки. 17 ноября 2009 г. - ООО "Гражданстрой" перечисляет в счет погашение просроченных процентов, по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г., согласно распоряжению кредитного отдела от 17 ноября 2009 г. сумму в размере - 1385 236 рублей 09 копеек.

Таким образом, сумма, перечисленная 17 ноября 2009 г. ООО "Гражданстрой" по просроченным платежам по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г в адрес ОАО "БинБанк" составила - 1417900 рублей 84 копейки.

30 ноября 2009 г. - выдача кредита согласно кредитного договора N 09-ЕКА-102-20354 от 03 ноября 2009 г. Распоряжение кредитного отдела от 30 ноября 2009 г. на сумму 2982966 рублей 40 копеек. 30 ноября 2009 г. - ООО "Гражданстрой" перечисляет в счет погашения процентов, по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20354 от 03 ноября 2009 г., согласно распоряжению кредитного отдела от 30 ноября 2009 г. сумму в размере - 1662534 рублей 24 копейки.

30 ноября 2009 г. - ООО "Гражданстрой" перечисляет в счет погашения процентов, по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20354 от 03 ноября 2009 г., согласно распоряжению кредитного отдела от 30 ноября 2009 г. сумму в размере - 1320432 рублей 16 копеек.

Таким образом, сумма, перечисленная 30 ноября 2009 г. ООО "Гражданстрой" по платежам по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20354 от 03 ноября 2009 г в адрес ОАО "БинБанк" составила - 2982966 рублей 40 копеек.

Денежные средства, перечисленные ООО "Гражданстрой" в счет оплаты по кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г. в размере 6998 750, рублей, получены от ОАО "БинБанк" по договору N 045/09А от 30 июня 2009 г. за экскаватор гусеничный Doosan Solar S420LC-V.

В ходе анализа книги продаж ООО "Гражданстрой" за 3 квартал 2009 г. установлено, что реализации в адрес ООО "БинБанк" в 3 квартале 2009 г. не было.

Для проведения камеральной налоговой проверки ООО "Гражданстрой" был представлен договор поставки N 045/09А от 30 июня 2009 г., заключенный между ООО "Гражданстрой" и ЗАО "Волчанский уголь".

Согласно данному договору, ООО "Гражданстрой" - поставщик, ЗАО "Волчанский уголь" - покупатель. Предметом договора является: передача поставщиком в обусловленный срок товара, а покупателем принятие данного товара и уплата за данный товар. Наименование, комплектация и количество товара, условия и сроки поставки, место передачи, цена товара и иные условия указываются в приложениях, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.

В приложении N 1 от 30 июня 2009 г. к договору купли-продажи N 045/09А от 30 июня 2009 г. между ООО "Гражданстрой" и ЗАО "Волчанский уголь" указано наименование продаваемого товара: Экскаватор гусеничный Doosan Solar S 420LC-V., общая стоимость товара составляет 7000000 рублей, в НДС - 1067796 рублей 61 копейка. Условия оплаты: предварительная оплата в размере 50% от стоимости товара до момента поставки на основании выставленного поставщиком счета. Окончательный расчет осуществляется в течение 10 рабочих дней с даты подписания акта приемки товара по качеству и количеству.

ООО "Гражданстрой в адрес ЗАО "Волчанский уголь" выставлена счет-фактура N 3 от 27 июля 2009 г. на сумму 7000000 рублей, в т.ч. НДС - 1067 796 рублей 61 копейка за экскаватор гусеничный Doosan Solar S 420LC-V.

Данный экскаватор приобретен ООО "Гражданстрой" во 2 квартале 2009 г. у ООО "СтройДорМаш", счет-фактура N 92 от 06 мая 2009 г., стоимость экскаватора составила - 7157129 рублей, в т.ч. НДС - 1091765 рублей 44 копейки.

Таким образом, экскаватор гусеничный Doosan Solar S 420LC-V приобретенный ООО "Гражданстрой", реализован в адрес ЗАО "Волчанский уголь" ниже себестоимости.

При анализе полученных выписок N 11361 от 23 марта 2010 г. из ОАО "Уралфинпромбанк" и N 12372 от 30 марта 2010 г. из ОАО "БинБанк" установлено, что оплаты от ЗАО "Волчанский уголь" в адрес ООО "Гражданстрой" не поступало.

Для проведения камеральной налоговой проверки ООО "Гражданстрой" был представлен договор поставки N 0405/09 от 04 мая 2009 г. заключенный между ООО "Гражданстрой" и ООО "СтройДорМаш". Приложения к договору поставки N 0405/09 от 04 мая 2009 г. в ходе камеральной налоговой проверки не были представлены.

Согласно условиям оплаты, изложенным в договоре поставки N 0405/09 от 04 мая 2009 г. заключенным между ООО "Гражданстрой" и ООО "СтройДорМаш", оплата должна быть произведена не позднее 90 банковских дней.

ООО "Гражданстрой" вместе с письменными возражениями предоставил приложение N 1 от 06 мая 2009 г. и приложение N 2 от 06.05.2009 г. к договору поставки N 0405/09 от 04 мая 2009 г.

В приложении N 1 от 04 мая 2009 г. к договору поставки ООО "СтройДорМаш" передает технику в количестве - 43 шт. на общую сумму 97768666 рублей. Условия оплаты: покупатель (ООО "Гражданстрой") оплачивает 100% стоимости товара в течение 60-и банковских дней с момента подписания настоящего договора.

В приложении N 2 от 06 мая 2009 г. к договору поставки N 0405/09 от 04 мая 2009 г. общество с ограниченной ответственностью СтройДорМаш" передает технику в количестве - 10 шт. на общую сумму - 32813611 рублей. Условия оплаты: покупатель (ООО "Гражданстрой") оплачивает 100% стоимости товара в течение 60-и банковских дней с момента подписания настоящего договора.

В ходе анализа полученной банковской выписки из ОАО "БинБанк" N 12372 от 30 марта 2010 г. за период с 02 июня 2009 г. (дата открытия счета) по 01 марта 2010 г. установлено:

30 июня 2009 г. - выдача кредита согласно кредитному договору N 09-ЕКА-102-20345 от 05 июня 2009 г. на сумму 128300000 рублей.

30 июня 2009 г. - погашение пени за возникновение просроченной задолженности по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г., согласно распоряжению на сумму - 1244950 рублей в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - погашение пени за возникновение просроченной задолженности по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г., согласно распоряжению на сумму - 131383 рублей 50 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - погашение пени за возникновение просроченной задолженности по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г., согласно распоряжению на сумму - 1267500 рублей в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - погашение просроченного основного долга по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г., согласно распоряжению на сумму - 10000000 рублей в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - погашение просроченного основного долга по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г., согласно распоряжению на сумму - 20000000 рублей в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - погашение просроченных процентов по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г., согласно распоряжению на сумму - 739106 рублей 56 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - погашение просроченных процентов по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г., согласно распоряжению на сумму - 643841 рублей 62 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 10844 373 рублей 65 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 36039 688 рублей 20 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 38066 461 рублей 28 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата комиссии за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 104550 рублей 62 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата комиссии за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28.04.2009 г. на сумму - 1307972 рублей 83 копейки в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата комиссии за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 1059 913 рублей 17 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата комиссии за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 964032 рублей 50 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата комиссии за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 125 925 рублей 14 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата комиссии за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 913637 рублей 44 копейки в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата комиссии за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 111414 рублей 88 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата комиссии за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 427257 рублей 58 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. оплата за несвоевременной возмещение уплаченных платежей за общество с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 37796 рублей 16 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - оплата за несвоевременное возмещение уплаченных платежей за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г., на сумму 263992 рублей 41 копейка в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - пени за возникновение просроченной задолженности за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 1683431 рублей 67 копеек в ОАО "Бинбанк",

30 июня 2009 г. - пени за возникновение просроченной задолженности за ООО "СтройДорМаш" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г. на сумму - 2322880 рублей 79 копеек в ОАО "Бинбанк".

Сумма перечисленная - 30 июня 2009 г. в адрес ОАО "Бинбанк" по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 от 28 апреля 2009 г за ООО "СтройДорМаш" составила - 128300110 рублей.

Согласно сч. 60 за 3 квартал 2009 года, представленным для камеральной налоговой проверки установлено, что сальдо на начало периода по кредиту по поставщику ООО "СтройДорМаш" составило - 130528277 рублей, обороты за период составили - 0 рублей, сальдо на конец периода по кредиту составили - 130528277 рублей.

Таким образом, установлено несоответствие данных отраженных в регистре бухгалтерского учета по сч. 60 за 3 квартал 2009 г. ООО "Гражданстрой" с данными, полученными по выписке из ОАО "БинБанк" N 12372 от 30 марта 2010 г. о движении денежных средств по расчетному счету ООО "Гражданстрой".

В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ООО "СтройДорМаш" было выставлено требование N 3011 от 18 декабря 2009 г. для предоставления документов в отношении ООО "Гражданстрой".

В ответ на данное требование ООО "СтройДорМаш" представлены следующие документы:

- договор поставки N 0405/09 от 04.05.2009 г.,

- приложение N 1 от 04.05.2008 г. к договору поставки техники N 0405/09 от 04.05.2009 г.,

- счет-фактура N 92 от 06.05.2009 г., товарная накладная N 29 от 06.05.2009 г.,

- карточка по счету 90.1.1 за 06 период с 06.05.2009 г - 06.05.2009 г.,

- карточка по счету 62.2 за 2 квартал 2009 г.,

- книга продаж за период с 01.04.2009 г. по 30.06.2009 г.,

- налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2009 г.,

- контракты и ГТД, транспортные документы.

В ходе анализа представленного договора поставки N 0405/09 от 04.05.2009 г. ООО "СтройДорМаш" установлено разночтение условий договора, а именно п. 2 "Цена товара и порядок оплаты" от договора, представленного ООО "Гражданстрой" для проведения камеральной налоговой проверки.

Согласно пункту 2 "Цена товара и порядок оплаты" договора N 0405/09 от 04.05.2009 г. представленного ООО "СтройДорМаш":

2.1 покупатель (ООО "Гражданстрой") оплачивает поставщику (ООО "СтройДорМаш") полную договорную стоимость товара на условиях, указанных в приложении N 1. Согласно предоставленному ООО "СтройДорМаш" приложению N 1 к данному договору от 04 марта 2008 г. ООО "СтройДорМаш" передает технику в количестве - 43 шт. на общую сумму 97768666 рублей. Условия оплаты: покупатель (ООО "Гражданстрой") оплачивает 100% стоимости Товара в течение 60-и банковских дней с момента подписания настоящего договора.

- 2.2 Оплата производится в порядке и на условиях, оговоренными сторонами в Приложении 1 к настоящему договору.

- 2.3 Счета должны быть оплачены покупателем не позднее 10 банковских дней с момента выставления.

- 2.4. Оплата товара по настоящему договору производится покупателем (ООО "Гражданстрой") в счет погашения задолженности по договору поручительства N 09-ЕКА-102-30942 заключенного в обеспечение обязательств ООО "СтройДорМаш" перед ОАО "БинБанк"

- по кредитному договору N 08-ЕКА-102-20247 на открытие возобновляемой кредитной линии от 13 марта 2008 г. и дополнительному соглашению от 09 сентября 2008 г., дополнительному соглашению от 12 января 2009 г.

- кредитному договору N 08-ЕКА-102-20300 на открытие возобновляемой кредитной линии от 08 июля 2008 г. дополнительному соглашению от 16 сентября 2008 г., дополнительному соглашению от 12 января 2009 г.,

- Генеральному соглашению N 1 об открытии непокрытых аккредитивов от 08.07.2008 г. заключенным между ОАО "БинБанк" и ООО "СтройДорМаш".

Согласно пункту 2 "Цена товара и порядок оплаты" договора N 0405/09 от 04.05.2009 г. представленного ООО "Гражданстрой" для проведения камеральной налоговой проверки:

- 2.1 Покупатель (ООО "Гражданстрой") оплачивает поставщику (ООО "СтройДорМаш") полную договорную стоимость товара на основании счета на оплату.

- 2.2 Счета должны быть оплачены покупателем не позднее 90 банковских дней с момента выставления.

- 2.3 Оплата товара может производится в безналичном порядке, путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика, или иным способом, не запрещенным действующим законодательством РФ.

Таким образом, договора (N 0405/09 от 04.05.2009 г) представленные ООО Гражданстрой" и ООО "СтройДорМаш" содержат противоречивые условия в п. 2 "Цена товара и порядок оплаты". На первых страницах договора N 0405/09 от 04.05.2009 г при визуальном осмотре установлено отличие подписей, как со стороны продавца, так и со стороны покупателя.

ООО "СтройДорМаш" к договору поставки N 0405/09 от 04.05.2009 г. предоставлено только приложение N 1 от 04.05.2008 г. к данному договору. Других приложений к договору поставки N 0405/09 от 04.05.2009 г., либо дополнительных соглашений к данному договору ООО "СтройДорМаш" не представлено.

Согласно предоставленному ООО "СтройДорМаш" Приложению N 1 к данному договору от 04.05.2008 г. ООО "СтройДорМаш" передает технику в количестве - 43 шт. на общую сумму 97768666 рублей. Условия оплаты: покупатель (ООО "Гражданстрой") оплачивает 100%.

ООО "Гражданстрой" вместе с письменными возражениями на акт камеральной налоговой проверки N 14497 от 03.02.2010 г. представлены приложения N 1 от 04.05.2009 г. и приложение N 2 от 06.05.2009 г. к договору поставки N 0405/09 от 04.05.2009 г.

В приложении N 1 от 04.05.2009 г. к договору поставки N 0405/09 от 04.05.2009 г. ООО "СтройДорМаш" передает технику в количестве - 43 шт. на общую сумму 97768666 рублей. Условия оплаты: покупатель (ООО "Гражданстрой") оплачивает 100% стоимости товара в течение 60-и банковских дней с момента подписания настоящего договора.

В приложении N 2 от 06.05.2009 г. к договору поставки N 0405/09 от 04.05.2009 г. ООО "СтройДорМаш" передает технику в количестве - 10 шт. на общую сумму - 32813611 рублей. Условия оплаты: покупатель (ООО "Гражданстрой") оплачивает 100% стоимости товара в течение 60-и банковских дней с момента подписания настоящего договора.

При визуальном осмотре приложений N 1, представленных ООО "Гражданстрой" и ООО "СтройДорМаш" установлено различие по оформлению документов, а также отличие подписей, как со стороны продавца, так и со стороны покупателя.

В представленном ООО "СтройДорМаш" приложении N 1 на первой странице имеются подписи продавца и покупателя, таблица передаваемой спец. техники размещена на 2 листах.

В представленном ООО "Гражданстрой" Приложении N 1 на первой странице отсутствуют подписи продавца и покупателя, передаваемая спец. техника размещена на 1 листе.

Приложения N 1 имеют различные даты у общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" дата составления приложения - 04.05.2008 г., у ООО "Гражданстрой" дата составления - 04.05.2009 г.

На момент купли-продажи техники между ООО "Гражданстрой" и ООО "СтройДорМаш" заключен договор хранения автотранспортных средств от 06.05.2008 г. сроком до 31.07.2009 г. по месту нахождения охраняемой открытой площадки, расположенной адресу: г. Екатеринбург, ул. Зеленая, д. 50-а, передаются транспортные средства на хранение согласно приложению N 1 к данному договору. Согласно приложению N 1 перечислена строительная техника, переданная на ответственное хранение ООО "СтройДорМаш" в количестве 53 шт. Договор хранения от 06 мая 2009 г. заключен между обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" и обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" на безвозмездной основе.

Таким образом, ООО "Гражданстрой" не арендует складские помещения, а согласно договора ответственного хранения использует для хранения товара площади ООО "СтройДорМаш" на безвозмездной основе, что противоречит цели предпринимательской деятельности, т.к. указанные площади не принадлежат ООО "СтройДорМаш" на праве собственности и им необходимо нести расходы, а именно, оплачивать арендные платежи.

Согласно Форме 1. Баланс за полугодие 2009 г., представленному ООО "СтройДорМаш" в инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Екатеринбурга - 31.07.2009 г., в разделе "Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах" отражены товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение на начало отчетного периода составили - 155220000 рублей, на конец отчетного периода - 286121000 рублей.

ООО "Гражданстрой" одновременно с письменными возражениями представлены копии ПТС, ПСМ на приобретенную спец. технику у ООО "СтройДорМаш", ранее которые не были представлены для проведения камеральной налоговой проверки.

Согласно выставленной счет-фактуре N 92 от 06.05.2009 г. от ООО "СтройДорМаш" в адрес ООО "Гражданстрой" реализована следующая техника:

- грейдер колесный - 1 шт.

- погрузчики в количестве - 38 шт.

- экскаватор-погрузчик - 4 шт.

- экскаватор - одноковшовый - 1 шт.

- экскаватор гусеничный - 1 шт.

- самосвал - 7 шт.

- бульдозер гусеничный с рыхлителем - 1 шт.

В ходе анализа представленных ООО "Гражданстрой" ПСМ и ПТС установлено: - ПСМ N ТС 144610 на экскаватор гусеничный, наименование собственника - ОАО "Техсервис-Благовещенск", дата продажи - 11.09.2009 г., отметок о продаже ООО "Гражданстрой" данный ПСМ не содержит.,

- ПСМ в количестве - 38 шт. на погрузчики, содержат отметки о продаже ООО "Гражданстрой", дата продажи - 05.06.2009 г.,

- ПСМ N ТА 303065 на бульдозер не содержат отметки о продаже ООО "Гражданстрой",

- ПТС N 65 ТМ 909068 на самосвал, наименование собственника - ООО "СтройДорМаш", дата продажи - 24.09.2008 г., отметок о продаже ООО "Гражданстрой" данный ПСМ не содержит,

- ПТС N 65 ТМ 909067 на самосвал, наименование собственника - ООО "СтройДорМаш", дата продажи - 24.09.2008 г., отметок о продаже ООО "Гражданстрой" данный ПСМ не содержит,

- ПТС N 65 ТМ 909054 на самосвал, наименование собственника - ООО "СтройДорМаш", дата продажи - 24.09.2008 г., отметок о продаже ООО "Гражданстрой" данный ПСМ не содержит,

- ПТС N 25 УА 480629 на самосвал, наименование собственника - ООО "Антарекс", дата продажи - 30.06.2009 г., отметок о продаже ООО "Гражданстрой" данный ПСМ не содержит.,

- ПТС N 25 УА 480630 на самосвал, наименование собственника - ООО "Антарекс", дата продажи - 30.06.2009 г. отметок о продаже ООО "Гражданстрой" данный ПСМ не содержит,

- ПТС N 65 ТМ 909066 на самосвал наименование собственника общество с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш", дата продажи 24.09.2008 г., отметок о продаже ООО "Гражданстрой" данный ПСМ не содержит,

- ПТС N 65 ТМ 909065 на самосвал, наименование собственника - ООО "СтройДорМаш", дата продажи - 24.09.2008 г., отметок о продаже ООО "Гражданстрой" данный ПСМ не содержит,

- ПСМ N ТА 303071 на автогрейдер, содержит отметку о продаже ООО "Гражданстрой", дата продажи - 05.06.09,

- ПСМ в количестве 4 шт. на экскаваторы погрузчики содержат отметки о продажи ООО "Гражданстрой" дата продажи 05.06.2009 г.,

ПСМ на экскаватор одноковшовой Doosan DX 160 W не представлен.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ООО "Гражданстрой" предоставил договор аренды нежилых помещений N РД-015/09 от 01.04.2009 г. с ЗАО "Редом" на предоставление во временное владение и пользование нежилого помещения по адресу: 620027, г. Екатеринбург, ул. Шевченко, 9 (литер А2) общей площадью - 15,5 кв. м. Общая сумма арендной платы составляет - 12803 рублей, с 01.08.2009 г. общая сумма арендной платы составляет - 9145 рублей (дополнительное соглашение N 1 к договору).

Согласно книге покупок за 3 квартал 2009 года, а также счет-фактурам в адрес ООО "Гражданстрой" выставлены счет-фактуры от ЗАО "Редом":

На основании решения о проведении осмотра помещения N 130-14 от 18.01.2010 года был составлен протокол осмотра помещений ООО "Гражданстрой" от 18.01.2010 г. в присутствии руководителя ООО "Гражданстрой" - В.В. Черно, согласно которому по адресу: г. Екатеринбург, ул. Шевченко, 9 (Литер А2) находится офисное помещение, арендуемое ООО "Гражданстрой" у ЗАО "Редом" по договору аренды N РД-015/09 от 01.04.2009 г.

В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ООО "Редом" выставлено требование N 3013 от 18 декабря 2009 г. для предоставления документов в отношении ООО "Гражданстрой".

По состоянию на 05.04.2010 г. получен ответ на требование N 3013 от 18.12.2009 г. от ЗАО "Редом". Требование ЗАО "Редом" исполнено в полном объеме, представлены документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации правомерность применения налоговых вычетов ООО "Гражданстрой" на сумму 56699 рублей, в т.ч. НДС - 8649 рублей. Счета-фактуры выставленные в адрес ООО "Гражданстрой", включены ЗАО "Редом" в книгу продаж за 2 - 3 кварталы 2009 г., финансовые операции отражены в бухгалтерском учете и налоговой декларации НДС за 3 квартал 2009 г.

Кроме того, в первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 г., представленной ООО "Гражданстрой", заявлен налоговый вычет в размере 19997488 рублей, однако проверкой декларации не подтверждается правомерность применения налоговых вычетов в указанной сумме.

По результатам проверки налоговым органом установлена неуплата налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 345744 рублей - установленный срок для уплаты - 20 октября 2009 г., налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 345744 рублей - установленный срок для уплаты - 20 ноября 2009 г., налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 345744 рублей - установленный срок для уплаты - 21 декабря 2009 г.

Общая сумма составила 1037232 рублей.

Данное нарушение содержит признак состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Ответственность за неуплату или неполную уплату в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий предусмотрена п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Таким образом, сумму штрафа составила 207446 рублей 40 копеек.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляются пени.

В соответствии с п. 3 и п. 4 *** Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В ходе проверки налоговым органом выявлено и судом при рассмотрении дела установлено отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого, технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества; убыток от осуществления хозяйственной деятельности; взаимозависимость участников сделок; создание видимости сделки; неритмичный характер хозяйственных операций, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; отсутствие персонала (численности) в обществе; разовый характер сделки.

Поскольку имеются несоответствия в документах, а также в деятельности организации присутствуют факты, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в соответствии с п. 5, 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" вышеуказанные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами свидетельствуют о получении ООО "Гражданстрой" необоснованной налоговой выгоды в размере 18882098 рублей, поскольку в бюджете отсутствует источник для возмещения суммы НДС, заявленной ООО "Гражданстрой" в налоговой декларации за 3 квартал 2009 г. (необоснованная налоговая выгода заявителя по делу при взаимоотношениях с контрагентом - ООО "СтройДорМаш", имеющим задолженность по налогу на добавленную стоимость), кроме того, имеет место аффилированность руководителей и учредителей организаций ООО "Гражданстрой" и ООО "СтройДорМаш" (учредителем указанных обществ является А.Б. Тимощук, вклад в уставный капитал ООО "Гражданстрой" - 10000 рублей, доля участия - 100%, вклад в уставный капитал ООО "СтройДорМаш" - 3500000 рублей, доля участия - 50%).

В соответствии с п. 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 53 от 12 октября 2006 г. "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Доказательствами того, что общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" должно было быть известно о факте неисполнения обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" своих налоговых обязательств является то, что 09 июня 2009 г. генеральным директором общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" А.Б. Тимощуком (он же является учредителем заявителя по делу) в Арбитражный суд Свердловской области подано заявление о признании общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" несостоятельным (банкротом). В данном заявлении А.Б. Тимощук указывает на то, что основанием для подачи заявления послужили обстоятельства, свидетельствующие о том, что общество с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" не в состоянии исполнить взятые на себя денежные обязательства в полном объеме.

А.Б. Тимощук, являясь единственным участником (учредителем) общества с ограниченной ответственностью "Гражданстрой", принимает непосредственное участие в управлении делами общества, а директор В.В. Черно обеспечивает выполнение решений А.Б. Тимощука как единственного учредителя (п. 3.5, п. 6.10 устава общества, решения N 2 от 16.02.2009 г., N 3 от 30.11.2009 г., N 6 от 02.03.2010 г.).

Таким образом, основания для возмещения суммы НДС из бюджета в размере 18882098 рублей обществу с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" за 3 квартал 2009 г. по взаимоотношениям с контрагентом - обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" отсутствуют.

Инспекцией на стадиях процедуры наблюдения и конкурсного производства в требования кредитора включена задолженность по НДС за 1 квартал 2009 г. и 2 квартал 2009 г. в размере 102293109 рублей 36 копеек.

Ранее в адрес общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" налоговым органом были направлены требования об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также принимались меры принудительного взыскания недоимки путем обращения взыскания на денежные средства должника, находящиеся на счетах в банках в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации. Было приняты решения о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика, выставлены инкассовые поручения.

С учетом изложенного, довод заявителя о том, что налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания недоимки с общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" судом не принимается.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки заявителем представлены копии ПТС, ПСМ на приобретенную спец. технику у общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш".

Пунктом 3 ст. 15 Федерального закона "О безопасности дорожного движения" установлено, что допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, за исключением транспортных средств, участвующих в международном движении или ввозимых на территорию Российской Федерации на срок не более шести месяцев, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.

Из пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" следует, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственника владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их.

Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному 23 июня 2005 г. N 496/192/134 паспорта транспортных средств и паспорта шасси транспортных средств предназначены для упорядочения допуска транспортных средств к участию в дорожном движении, усиления борьбы с их хищениями и другими правонарушениями на автомобильном транспорте, а также повышения эффективности контроля за уплатой таможенных платежей при ввозе транспортных средств и шасси транспортных средств в Российскую Федерацию.

Паспорта выдаются собственникам транспортных средств либо лицам, от имени собственников владеющим, пользующимся и (или) распоряжающимся транспортными средствами и шасси на законных основаниях, таможенными органами Федеральной таможенной службы или подразделениями Госавтоинспекции в порядке, установленном настоящим положением.

При совершении в установленном порядке сделок, направленных на отчуждение и приобретение права собственности на транспортные средства в соответствующих строках указываются данные нового собственника, который приобрел право собственности на транспортное средство; число, месяц и год совершения сделки, направленной на отчуждение и приобретение права собственности на транспортное средство; наименование документа, подтверждающего право собственности на транспортное средство, его номер (если имеется) и дата составления; проставляется подпись прежнего собственника транспортного средства, подпись нового собственника.

В случаях, когда сделки, направленные на отчуждение и приобретение права собственности на транспортные средства, совершались с участием юридических лиц или предпринимателей, являющихся продавцами и (или) покупателями транспортных средств, заполненные строки заверяются оттисками их печатей.

На основании исследования паспортов транспортных средств налоговым органом было установлено, что в их части в качестве собственника транспортного средства указано не общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" а общество с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" и иные лица. Пояснений по данному вопросу налогоплательщик не представил.

Таким образом, факт реального осуществления хозяйственных операций с обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" в полной мере не подтвержден.

В ходе проведения камеральной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией установлено, что обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" и обществом с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" представлены 2 договора поставки спецтехники N 0405/09 от 04 мая 2009 г. различного содержания.

В соответствии с п. 2 ст. 434 Гражданского кодекса Российской Федерации договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами. Между тем, договор поставки должен быть идентичен как у продавца, так и у покупателя.

Представленный обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" договор поставки от 04 мая 2009 г. подписан сторонами, скреплен печатью организации. Согласно п. 8.1 договора договор вступает в силу с момента подписания его сторонами. Согласно п. 9.3 договора настоящий договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой стороны, оба из которых имеют равную юридическую силу.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, на момент представления возражений, на момент подачи апелляционной жалобы, в ходе предварительного судебного заседания общество с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" не заявляло о том, что представленный договор является проектом. Кроме того, законодательство Российской Федерации не содержит положений о заключении, подписании и скреплению печатями организации проекта договора, поэтому отклоняется довод заявителя об ошибке в действиях.

В соответствии с п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 53 от 12 октября 2006 г. "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Суд считает, что в ходе проведения камеральной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым установлен факт несоответствия документов налогоплательщика и контрагента.

Также установлено, что оплата за товар, приобретенный обществом с ограниченной ответственностью Гражданстрой" у общества с ограниченной ответственностью "СтройДорМаш" по договору N 0405/09 от 04 мая 2009 г. производилась в счет погашения задолженности по договору поручительства. В ходе проведения проверки налогоплательщиком представлен договор залога движимого имущества N 09-ЕКА-102-40513 от 05 июня 2009 г.

Вместе с тем установлено, что дорожно-строительная техника (предмет залога) передана Ю.В. Михасевой, то есть лицом, не являющимся сотрудником заявителя. Согласно представленному расчету по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев 2009 г. ООО "Гражданстрой" численность на предприятии отсутствует. Из информации, содержащейся в справках 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами, установлено, что Ю.В. Михасева является сотрудником других фирм (ЗАО "Редом", ООО "СДМ-Групп", ООО "Стройрегионсервис"). Оплата заявителем по договору поставки от 04 мая 2009 г. N 0405/09 фактически не произведена.

Согласно вышеуказанному Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 53 от 12 октября 2006 г., в случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями). Суд приходит к выводу о том, что операции деловыми целями не обусловлены, экономической целесообразности в действиях заявителя также не усматривается.

Доводы заявителя о наличии процессуальных нарушений, допущенных налоговым органом, отклоняются судом. Заявитель ссылается на то, что о мероприятиях дополнительного налогового контроля ему не было известно, так как доверенность от 11 марта 2010 г. выдана Н.В. Гороховой неуполномоченным лицом (В.В. Черно). Данное обстоятельство не находят подтверждения в материалах регистрационного дела. Доверенность от 11.03.2010 г. выдана Гороховой В.В. Черно, который являлся на момент ее выдачи директором Общества. То обстоятельство, что на 11.03.2010 г. в налоговом органе на регистрации находился пакет документов, среди которых имелось решение единственного участника ООО "Гражданстрой" Тимощука об освобождении Черно от должности директора, не свидетельствует о процессуальных нарушениях со стороны налогового органа, поскольку на момент выдачи доверенности соответствующие изменения в ЕГРЮЛ внесены не были. Более того, данное обстоятельство лишь подтверждает аффилированность ООО "Гражданстрой" и ООО "СтройДорМаш". Кроме того, суд отмечает, что последующие доверенности выдавались также на гр. Горохову.

Таким образом, оснований для признания недействительными решения N 1523 от 05 апреля 2010 г. об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, решения N 22667 от 05 апреля 2010 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не имеется, в удовлетворении требований заявителя следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

 

решил:

 

1. В удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью "Гражданстрой" требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.

 

Судья

РЕМЕЗОВА Н.И.

 

 






Яндекс цитирования


Наши услуги:
Экспертиза обстоятельств дорожно-транспортного происшествия; экспертиза технического состояния транспортных средств и деталей транспортных средств, следов на транспортных средствах и месте дорожно-транспортного происшествия; проведение автотехнических исследований; определение стоимости ремонта транспортных средств; определение утраты товарной стоимости транспортных средств; возмещение материального ущерба при ДТП; обжалование постановления о привлечении в качестве виновника ДТП; взыскание материального ущерба (в т.ч. вреда здоровью) с виновника ДТП сверх страхового возмещения; возмещение морального вреда; консультирование по вопросам организации и проведения экспертизы, применения результатов исследований для защиты прав наших клиентов.

© www.ДТП-экспертиза.рф, 2011 - 2018